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부모님께 각각 1억씩 받으면 증여세는 얼마?

  • 절세TV (taxtv)
  • 2021-06-21 09:12:00
  • 121.138.58.11
10년 내 증여재산 합산신고…아버지, 어머니는 동일인으로 간주
증여재산공제도 10년 내 한 번만…먼저 낸 세금은 공제
 
 
증여를 받으면 증여받은 달의 말일로부터 3개월 이내에 증여세를 신고ㆍ납부해야 한다. 기한 내에 신고하면 3%를 할인받을 수 있다.

증여세를 계산할 때는 10년 이내에 동일인으로부터 증여받은 금액이 있다면 합산해야 한다. 주의할 점은 아버지와 어머니는 동일인으로 본다는 점이다. 아버지로부터 증여를 받고, 10년 이내에 어머니로부터 다시 증여를 받는다면 합산하여 신고해야 한다.
 


예를 들어 2021년 3월 14일에 성인자녀가 아버지로부터 1억원을 증여 받았다면 증여세로 얼마를 내야 할까?

3월 14일을 기준으로 10년 이내에 부모님으로부터 증여받은 재산이 없다면 증여가액 1억원에서 증여재산공제 5천만원을 차감한 5천만원이 과세표준이 된다.

과세표준 5천만원에는 세율이 10%가 적용되므로 증여세 산출세액은 500만원이다. 그리고 증여세 신고기한인 6월 말일까지 증여세를 자진신고ㆍ납부하면 3%의 신고세액공제가 적용되므로 증여세로 485만원을 납부하면 된다.
 
< 父로부터 1억원을 증여받은 경우 증여세 납부세액 계산 예시 >


그런데 만약 이듬해에 어머니로부터 또다시 1억원을 증여받는다면 증여세는 얼마가 될까?

‘21년 아버지로부터 증여받은 1억원과 ‘22년 어머니로부터 증여받은 1억원을 합산한 2억원이 증여재산가액이 된다. 이때 직계존ㆍ비속 증여재산공제 5천만원 역시 10년간 한 번만 적용되므로 과세표준은 1억5천만원이다. 올해 아버지로부터 증여받을 때 5천만원을 공제했으므로 내년에 어머니로부터 또다시 증여받을 때는 5천만원이 다시 공제되지 않는다는 점에 유의해야 한다.

증여세율은 1억원까지는 10%, 1억원 초과 5억원 이하에 대해서는 20%가 적용된다. 즉, 1억원에 대해서는 10%가 적용되어 1천만원, 1억원을 초과한 5천만원에 대해서는 20%가 적용되어 1천만원이므로 산출세액은 2천만원이다. 여기에 신고기한 내에 증여세를 신고ㆍ납부하면 3% 세액공제(60만원)가 적용되어 결정세액으로 1,940만원이 산출된다.

끝으로 이중과세를 방지하기 위해 ‘21년 아버지로부터 증여를 받을 때 납부했던 증여세는 기납부세액으로 공제받을 수 있다. 결과적으로 납부해야 할 세액은 1,455만원인 셈이다.
 
< 父와母로부터 각각 1억원씩 증여받아 합산과세 되는 경우 증여세 납부세액 계산 예시 >


시뮬레이션 해 본 바와 같이 증여세는 누진세율 구조인 만큼 동일인에게 증여를 받으면 합산신고로 인해 세 부담이 높아지므로 장기적인 계획을 가지고 절세전략을 세워야 한다.

[국세일보 최윤정기자]
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